Специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» (НПД) стал действовать в России в 2019 году. Этот режим регулируется законом № 422-ФЗ. Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Появление самозанятости коснулось и нештатных работников сферы кино. Новый режим позволил им платить налоги по пониженным ставкам, не подавая декларации и не регистрируя статус индивидуального предпринимателя (ИП).

При сотрудничестве с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями самозанятые уплачивают шесть процентов от дохода, а при работе с физическими лицами – только четыре процента.

Сумма дохода, полученная за год, не должна превышать 2,4 миллиона рублей. Что касается месячного заработка самозанятого, то никаких ограничений нет. В перспективе российское правительство рассматривает увеличение максимального дохода до 3,4 миллиона рублей в год. В 2023 году обсуждалось повышение лимита в два раза, но законопроект был отклонен.

В киноиндустрии самозанятыми могут быть многие члены съемочной группы. Например, художники, ассистенты, рабочие и другие. Как самозанятость может быть оформлена деятельность, связанная с услугами по видеосъемке и звукозаписи, прокат съемочного оборудования, оказание технических и административных услуг на площадке. Разработка сценария и режиссура также попадают в их число. При этом важно соблюдать ограничения на применение НПД.

В конце июня 2023 года самозанятые получили возможность регистрировать товарный знак. Теперь они могут защитить результаты своего творческого труда от копирования, и никто не сможет без разрешения ими воспользоваться. Это могут быть право на название, псевдоним, персонажа, отдельные сценарные составляющие.

Не секрет, что за годы действия НПД в киноиндустрии распространилось сотрудничество с самозанятыми. Другой вид сотрудничества связан с ИП, а трудовые договоры это большая редкость.

С 1 марта 2024 года вступил в силу приказ Министерства труда РФ, согласно которому в регионах должны появиться межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости. В их поле зрения может попасть работодатель, который занимается подменой трудовых отношений сотрудничеством с самозанятыми.

Передавать данные в комиссию будут налоговые инспекции, в том числе те сведения, которые представляют налоговую тайну. Комиссия сможет требовать от компаний объясняющие ситуацию документы или проводить проверки.

Поводом для внеплановой проверки может стать совокупность следующих перечисленных критериев, поскольку при их наличии деятельность организации могут посчитать подозрительной:

• Работодатель в течение года сотрудничал более чем с десятью самозанятыми;
• Средняя продолжительность сотрудничества с самозанятым более трех месяцев за последний год;
• Среднемесячная сумма выплаты самозанятому от одной организации или ИП более 20 тысяч рублей.

Это не значит, что продюсерам или продакшенам теперь не стоит работать с самозанятыми вообще. Претензии со стороны проверяющих инстанций могут появиться, если будет совокупность всех перечисленных признаков. Отдельные из них не приведут к юридическим и налоговым последствиям.

Но если по итогам проверки комиссия признает, что эти отношения являются трудовыми, то в этом случае у организации или ИП появятся обязательства по доначислению страховых взносов, удержанию НДФЛ, а также штрафы.

Для самозанятых по большому счету ничего не изменилось, но конкретно для работников сферы кино изменения могут быть. В киноиндустрии многие трудовые отношения оформляются через самозанятость, поскольку работа проектная, а продюсеру удобнее заключить гражданско-правовой договор. Теперь с этим могут возникнуть трудности. В перспективе среди киноработников может появиться больше индивидуальных предпринимателей, или продюсеры будут предлагать подписать трудовой договор, что происходит не часто.

Договор с самозанятым будет отличаться от типового соглашения. При этом нужно учитывать специфику сферы кино. Ниже мы расскажем, какие условия рекомендуется добавлять в разделы договора.

В разделе «Обязанности» можно прописать следующий пункт. Он позволит зафиксировать обязанность самозанятого сформировать и направить заказчику чек после получения оплаты.

«Исполнитель обязуется обеспечить передачу Заказчику копий сформированных электронных чеков на бумажном носителе не позднее 09-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты; В случае невыдачи электронного чека Исполнитель обязуется выплатить Заказчику неустойку в размере _ % от суммы, на которую не был выдан чек».

В разделе «Вознаграждение» можно зафиксировать обязанность самозанятого самостоятельно уплачивать налог на профессиональный доход:

«Исполнитель является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии с законодательством Исполнитель самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму всех причитающихся налогов с суммы полученного вознаграждения».

В разделе «Гарантии» можно прописать такую формулировку, которая позволит подтвердить, что заказчик не будет являться налоговым агентом, в связи с применением им налога на профессиональный доход:

«Исполнитель гарантирует и подтверждает, что является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Исполнитель обязуется самостоятельно выплачивать все предусмотренные законодательством РФ налоги и сборы. Исполнитель подтверждает, что Заказчик не является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов Исполнителя».

Однако это лишь часть нюансов, которые рекомендуется прописать в соглашении. Команда 4/3 Agency занимается составлением договоров с самозанятыми авторами и членами съемочной группы. Качественно подготовленные договоры минимизируют риск возникновения конфликтов между продюсерами и участниками съемочного процесса.

Юристы 4/3 Agency обладают необходимым опытом и знаниями для разработки юридических документов в киноиндустрии. Наш подход базируется на тесном взаимодействии с клиентом и глубоком понимании его потребностей и целей кинопроекта, и мы стремимся добиваться того, чтобы права и интересы всех сторон были учтены.